Az energiahatékonysági beruházások fenntarthatóbb működést biztosítanak és állami támogatással pénzügyi előnyt is jelenthet a vállalatok számára. A társasági adóról és osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (Tao. tv.) 22/E. §-a alapján a cégek társasági adókedvezményt vehetnek igénybe az energiahatékonysági célokat szolgáló beruházásaik után, csökkentve ezzel az adóterheiket.
De milyen beruházásokra vehető igénybe a kedvezmény? Mekkora adócsökkentés érhető el, és milyen feltételeket kell teljesíteni? Nézzük meg a legfontosabb tudnivalókat!
Milyen beruházásokra vehető igénybe az adókedvezmény?
Az adókedvezmény olyan bármely magyarországi településen megvalósuló, kizárólag energiahatékonysági célokat szolgáló beruházásokhoz kapcsolódik, amelyek igazoltan csökkentik a végsőenergia-fogyasztást. Ide tartozhatnak:
✔ Gyártóüzemek energiahatékonyságának javítása – Például modern hőszigetelés, energiatakarékos világítás, korszerű géppark.
✔ Energiatakarékos technológiák bevezetése – Hővisszanyerő rendszerek, korszerű alacsony energiafelhasználású berendezések telepítése.
A beruházás energiahatékonysági céljának igazolása szükséges, amelyet energetikai auditor vagy auditáló szervezet állíthat ki.
Mekkora adókedvezmény igényelhető?
🔹 Az adókedvezmény legfeljebb 6 adóévben érvényesíthető.
🔹 Az évente igénybe vehető kedvezmény összege nem haladhatja meg az adott évi számított adó 70%-át.
🔹 A támogatás maximálisan a beruházás elszámolható költségeinek 30%-áig vehető igénybe.
🔹 Kis- és középvállalkozások esetében a támogatási intenzitás növelhető:
- Kisvállalkozások esetén 50%-ra emelkedhet.
- Középvállalkozások esetén 40%-ra nőhet.
🔹 A maximálisan igénybe vehető összeg 15 millió eurónak megfelelő forintösszeg lehet.
Példa:
Egy középvállalkozás 100 millió forintos beruházást hajt végre egy gyár energiahatékonyságának növelésére. A beruházás igazolt, elkülönített energiahatékonysági célú költsége 60 millió forint, amelynek 40%-áig, azaz 24 millió forintig vehető igénybe adókedvezmény. Az adókedvezmény felhasználására 6 év áll rendelkezésre.
Milyen költségek számolhatók el az adókedvezmény terhére?
Az adókedvezmény keretében elszámolható költségek megállapításánál azt kell megvizsgálni, hogy a beruházás, felújítás összköltségén belül a kizárólag energiahatékonysági célokat szolgáló beruházás, felújítás költségei külön beruházásként, felújításként meghatározhatók-e, valamint van-e reális alternatív beruházás, vagy felújítás, amivel a bekerülési költségeket össze lehetne vetni.
✔ Ha a költségek elkülöníthetőek és nincs alternatív beruházás, akkor a beruházási költségeket kell elszámolható költségnek tekinteni – Olyan tárgyi eszközök vagy immateriális javak bekerülési értéke, amelyek közvetlenül hozzájárulnak az energiahatékonyság növeléséhez.
✔ Ha nem elkülöníthetőek a költségek vagy van alternatív beruházás akkor az elszámolható költség a többletköltség egy kevésbé energiahatékony alternatívához képest – Az adózónak igazolnia kell, hogy az energiahatékony megoldás drágább, mint egy hagyományos beruházás, és a különbség elszámolható költségként vehető figyelembe.
Példa:
Egy középvállalkozás modern hőszivattyús rendszert telepít, amely 20 millió forintba kerül. Egy hagyományos kazán ára 12 millió forint lenne. Az energiahatékonysági beruházás többletköltsége 8 millió forint, azaz az igénybe vehető adókedvezmény 3,2 millió forint. A 3,2 millió forint adókedvezményt a társaság a beruházás befejezesének adóévében legfeljebb a számított adó 70%-áig érvényesítheti.
Milyen feltételeknek kell megfelelni az adókedvezmény igénybevételéhez?
🔹 Energiahatékonysági igazolás beszerzése – Az igazolást energetikai auditor állítja ki.
🔹 A beruházás üzembe helyezése és fenntartása – Az eszközöket legalább 5 évig üzemeltetni kell.
🔹 Adótartozás és be nem jelentett foglalkoztatás kizárása – Az adózó nem rendelkezhet adótartozással, és nem sújthatják be nem jelentett alkalmazott foglalkoztatása miatt mulasztási bírsággal.
Mikor nem vehető igénybe az adókedvezmény?
⛔ Ha a beruházás célja kizárólag az, hogy egy már elfogadott uniós szabványnak feleljen meg.
⛔ Ha a vállalat pénzügyi nehézségekkel küzd (pl. tartósan veszteséges vagy jelentős adótartozása van).
⛔ Ha a vállalat felszámolás, végelszámolás vagy kényszertörlés alatt áll.
⛔ Ha a vállalat ugyanarra a beruházásra fejlesztési adókedvezményt is igénybe vesz, mivel a kettő nem kombinálható.
Ellenőrzés és szankciók
A NAV az adókedvezmény első igénybevételét követő harmadik adóév végéig legalább egy ellenőrzést végez.
Ha a vállalat nem teljesíti az előírt feltételeket, például:
- nem üzemelteti az eszközt a kötelező 5 évig,
- nem tudja igazolni az energiahatékonysági beruházás tényét,
- az eszközt idő előtt kivonja a használatból pótlás nélkül,
akkor az adókedvezmény visszafizetésére kötelezhető, ami jelentős anyagi hátrányt jelenthet.
Érdemes kihasználni a lehetőséget
Az energiahatékonysági beruházásokra elérhető társasági adókedvezmény kiváló lehetőség a vállalkozások számára, hogy csökkentsék adóterheiket, miközben korszerűbbé és fenntarthatóbbá teszik működésüket. A kedvezmény igénybevételéhez azonban körültekintően kell eljárni, és biztosítani kell a szabályok betartását.
