Optimalizálja vállalkozása növekedését
Fejlesztési adókedvezmény segítségével
A finanszírozási kihívások gyakran gátat szabhatnak a cégvezetők ambícióinak, a vállalkozások fejlődésének. A legújabb állami támogatással és szakértő segítséggel viszont bátran teheti meg azokat a lépéseket, amelyeket már jóideje tervez.
Érdekel a pályázatMunkahelyteremtést szolgáló beruházás a fejlesztési adókedvezményben
Amit tudni érdemes a fejlesztési adókedvezményről
A munkahelyteremtést szolgáló beruházás a fejlesztési adókedvezmény egyik speciális jogcíme. Ebben az esetben az adókedvezmény alapját nem elsősorban a megvásárolt gépek, berendezések vagy ingatlanok értéke adja, hanem az újonnan létrehozott munkahelyeken foglalkoztatott munkavállalókhoz kapcsolódó személyi jellegű ráfordítások.
A konstrukció különösen azoknak a vállalkozásoknak lehet releváns, amelyek új telephelyet, új üzleti vagy szolgáltatási tevékenységet, kapacitásbővítést vagy más induló beruházást valósítanak meg, és ehhez kapcsolódóan új munkavállalók felvételét tervezik.
A munkahelyteremtési jogcím egyik legfontosabb sajátossága, hogy nincs meghatározott minimális beruházási érték. A jogosultság szempontjából azonban több feltételnek egyszerre kell teljesülnie, így különösen fontos az induló beruházás megfelelő minősítése, az új munkahelyek időben történő létrehozása és a kapcsolódó foglalkoztatási kötelezettségek teljesítése.
Mit jelent a munkahelyteremtést szolgáló beruházás?
A munkahelyteremtést szolgáló beruházás esetében a vállalkozás új munkahelyek létrehozásához kapcsolódóan vehet igénybe fejlesztési adókedvezményt.
A konstrukció alapvető logikája eltér az eszközalapú beruházásokétól. Míg egy hagyományos fejlesztési adókedvezménynél tipikusan a beruházás tárgyi eszközei, ingatlanjai vagy bizonyos immateriális javai képezik az elszámolható költséget, addig munkahelyteremtés esetén az újonnan létrehozott munkakörökben foglalkoztatott munkavállalók személyi jellegű ráfordításai kerülnek előtérbe.
Ehhez nincs szükség meghatározott, például 50 millió, 100 millió vagy több milliárd forintos minimum beruházási érték elérésére. Már legalább egy új munkahely létrehozása és fenntartása megalapozhatja a jogcímet, amennyiben a beruházás minden további feltételnek megfelel.
Mekkora az elszámolható költség munkahelyteremtés esetén?
A munkahelyteremtést szolgáló beruházásnál az elszámolható költség az újonnan létrehozott munkakörökben foglalkoztatott munkavállalók 24 havi személyi jellegű ráfordítása.
A számítás alapját azok az új munkahelyek jelentik, amelyeket a vállalkozás a beruházáshoz kapcsolódóan ténylegesen létrehoz. A személyi jellegű ráfordításokat az adott munkakör első betöltésétől kell figyelembe venni.
Ez jelentős különbség az eszközalapú fejlesztési adókedvezményhez képest:
| Eszközalapú beruházás | Munkahelyteremtést szolgáló beruházás |
|---|---|
| Elsődlegesen tárgyi eszközök és egyes immateriális javak költsége | Új munkavállalók 24 havi személyi jellegű ráfordítása |
| Jellemzően meghatározott minimum beruházási érték | Nincs minimum beruházási érték |
| A beruházási költség határozza meg az adókedvezmény alapját | Az új munkahelyekhez kapcsolódó bér- és személyi jellegű ráfordítások határozzák meg az alapot |
Nagyvállalatok esetében emellett lényeges feltétel, hogy a regionális beruházási támogatási szabályokra épülő fejlesztési adókedvezmény főszabály szerint Budapesten kívüli, támogatott régióban megvalósuló induló beruházáshoz kapcsolódhat. Kis- és középvállalkozások esetében az adókedvezmény akár Budapesten is igénybe vehető.
Milyen beruházásokhoz használható fel a fejlesztési adókedvezmény?
A munkahelyteremtési jogcím egyik legfontosabb előnye, hogy a jogszabály nem határoz meg minimum beruházási összeget.
Ez azonban nem jelenti azt, hogy bármilyen létszámbővítés automatikusan fejlesztési adókedvezményre jogosít.
A projektnek induló beruházásnak kell minősülnie. Ilyen lehet például:
- új létesítmény létrehozása;
- meglévő létesítmény kapacitásának bővítése;
- a termelés vagy szolgáltatás új termékkel vagy új tevékenységgel történő diverzifikációja;
- a meglévő termelési vagy szolgáltatási folyamat alapvető megváltoztatása, amennyiben az alkalmazandó feltételek teljesülnek.
A gyakorlatban tehát nem önmagában az új munkavállalók felvétele a támogatási esemény. Az új pozícióknak egy megfelelően azonosítható, fejlesztési célú induló beruházáshoz kell kapcsolódniuk.
Mekkora lehet a fejlesztési adókedvezmény összege?
A fejlesztési adókedvezmény maximális összege munkahelyteremtést szolgáló beruházás esetében is az alkalmazandó állami támogatási szabályok szerint határozható meg.
A maximális adókedvezményt több tényező befolyásolja:
- a beruházás helyszíne;
- a vállalkozás mérete;
- az elszámolható 24 havi személyi jellegű ráfordítások összege;
- az adott területre vonatkozó regionális támogatási intenzitás;
- az ugyanazon elszámolható költségekhez kapcsolódó egyéb állami támogatások.
Magyarország legtöbb támogatott térségében nagyvállalatok esetében a regionális támogatási intenzitás akár 50% is lehet. Kisvállalkozások esetében ez főszabály szerint további 20 százalékponttal, középvállalkozásoknál 10 százalékponttal emelkedhet, az alkalmazandó korlátozások figyelembevételével.
Az így meghatározott fejlesztési adókedvezmény nem közvetlen pénzügyi kifizetés: a vállalkozás azt a fizetendő társasági adójával szemben érvényesítheti.
Miért nem azonos a fejlesztési adókedvezmény egy vissza nem térítendő támogatással?
A fejlesztési adókedvezmény pénzügyi logikája eltér a vissza nem térítendő támogatások konstrukciójától.
Vissza nem térítendő támogatás esetén a vállalkozás a támogatási szerződésben meghatározott feltételek szerint közvetlen pénzügyi kifizetésben részesül. A fejlesztési adókedvezmény ezzel szemben a fizetendő társasági adó kötelezettséget csökkenti és nem tartozik hozzá támogatási szerződés, de a Pénzügyminisztérium előzetes jóváhagyásához kötött.
Ez azt jelenti, hogy az adókedvezmény tényleges értéke szempontjából nemcsak a maximálisan engedélyezett összeg fontos, hanem a vállalkozás várható nyereségessége és társasági adó fizetési képessége is.
Mikor kell bejelenteni a fejlesztési adókedvezményt?
Az egyik legfontosabb szabály, hogy a fejlesztési adókedvezményhez kapcsolódó bejelentést vagy kérelmet a beruházás megkezdése előtt kell benyújtani.
A beruházás megkezdésének időpontja főszabály szerint az alábbi események közül a legkorábbi:
- az építkezés megkezdése;
- a beruházás célját szolgáló első tárgyi eszköz megrendelése;
- bármely olyan kötelezettségvállalás, amely a beruházást visszafordíthatatlanná teszi.
Ezért különösen fontos, hogy a vállalkozás ne csak az eszköz leszállítása vagy az első számla kiállítása előtt kezdjen el foglalkozni az adókedvezménnyel. Egy kötelező erejű gépmegrendelés már a beruházás megkezdésének minősülhet.
A szabályozás ebből a szempontból szigorú: késedelmes bejelentés vagy kérelem esetén nincs lehetőség az adókedvezmény igénybevételére.
Mennyi saját forrás szükséges?
A beruházásnak legalább 25%-ban saját forrásból kell megvalósulnia.
Saját forrásnak ebben az értelemben olyan finanszírozás tekinthető, amely nem tartalmaz állami támogatást. A projekt finanszírozási struktúráját ezért már az előkészítés során úgy kell kialakítani, hogy ez a feltétel teljesüljön.
Meddig kell fenntartani a beruházást?
A munkahelyteremtést szolgáló beruházás jogcímen igénybe vett fejlesztési adókedvezményhez kötelező üzemeltetési időszak kapcsolódik.
Főszabály szerint:
- nagyvállalkozásnál legalább 5 év,
- kis- és középvállalkozásnál legalább 3 év
a beruházás üzembe helyezését követően.
A létrehozott új munkahelyeket ebben az időszakban a beruházás helyszínén kell foglalkoztatni.
Hogyan épül fel a fejlesztési adókedvezmény igénybevételének folyamata?
A munkahelyteremtést szolgáló beruházás jogcím esetén a folyamat fő lépései:
- A beruházás előzetes jogosultsági vizsgálata
- Az elszámolható költségek meghatározása
- A maximális támogatási intenzitás és adókedvezmény kiszámítása
- A várható társaságiadó-megtakarítás modellezése
- Bejelentés vagy – ahol szükséges – kérelem benyújtása a beruházás megkezdése előtt
- A beruházás megvalósítása és üzembe helyezése
- Az adókedvezmény érvényesítése a társaságiadó-bevallásokban
- A fenntartási, nyilvántartási és adatszolgáltatási kötelezettségek teljesítése
A bejelentést az adópolitikáért felelős miniszterhez elektronikus nyomtatványon keresztül kell benyújtani. A miniszter a bejelentést főszabály szerint 60 napon belül vizsgálja meg, és megfelelő bejelentés esetén nyilvántartásba veszi.
Meghatározott nagy volumenű beruházásoknál ettől eltérő, összetettebb eljárás alkalmazandó, amelyhez európai bizottsági jóváhagyás és kormányhatározat is szükséges lehet.
Mikor lehet különösen releváns a munkahelyteremtést szolgáló beruházás?
A munkahelyteremtést szolgáló beruházás különösen érdekes lehet olyan vállalkozások számára, amelyek jelentős új létszám felvételét tervezik, miközben a projekthez kapcsolódó tárgyi eszközberuházás önmagában nem feltétlenül nagy összegű.
Ilyen projekt lehet például egy:
- új üzleti szolgáltató központ létrehozása;
- új szolgáltatási tevékenység elindítása;
- új gyártó- vagy szolgáltatóegység létrehozása;
- meglévő kapacitás jelentős bővítése;
- új termékhez vagy szolgáltatáshoz kapcsolódó szervezeti és létszámbővítés.
A konstrukció különösen olyan, munkaerő-intenzív projektek számára lehet releváns, ahol az új munkavállalókhoz kapcsolódó személyi jellegű ráfordítások jelentősebb támogatási alapot teremtenek, mint maga az eszközberuházás.
Miért érdemes már a beruházás tervezésekor megvizsgálni a fejlesztési adókedvezményt?
A munkahelyteremtési jogcím legfontosabb előnye, hogy nem kötődik minimum beruházási értékhez, miközben az új munkavállalók 24 havi személyi jellegű ráfordításai jelentős elszámolható költséget jelenthetnek.
A jogosultság ugyanakkor nem pusztán a létszámbővítésen múlik. Vizsgálni kell többek között, hogy a projekt induló beruházásnak minősül-e, mely új pozíciók kapcsolhatók hozzá, mekkora személyi jellegű ráfordítás számolható el, milyen regionális támogatási intenzitás alkalmazható, valamint rendelkezésre áll-e a fejlesztési adókedvezmény kihasználásához szükséges társaságiadó-kötelezettség.
Ezért a projekt előkészítése során érdemes együttesen meghatározni a munkahelyteremtés, az elszámolható költségek, a támogatási intenzitás és a várható társaságiadó-megtakarítás összefüggéseit.
Támaszkodjon szakértelmünkre, és használja ki a munkahelyteremtést szolgáló beruházáshoz kapcsolódó fejlesztési adókedvezmény lehetőségét. Foglaljon időpontot ingyenes konzultációra, és ismerje meg, hogyan segíthetünk a jogosultság vizsgálatában, az elszámolható személyi jellegű ráfordítások meghatározásában, a maximális adókedvezmény kiszámításában és a teljes folyamat előkészítésében.
Üzleti siker minden méretben
Maximalizálja pályázati eredményeit
az ibsh segítségével
0
Díjmentes konzultáció a támogatási lehetőségek kapcsán
ibsh együttműködés
1
Vállalat állami támogatási szempontú átvilágítása & dedikált ibsh kontakt kijelölése
2
Támogatható projekt kialakítása, támogatás igénylése
3
Kapcsolattartás a kezelő szervvel, támogatóval
4
Elszámolás és beszámolók elkészítése
Az ibsh egyedisége
A piacon egyedülálló, támogatói oldalon szerzett tapasztalat
Stratégiai előnnyel bíró stabil szakmai kapcsolatok
Szakmai felelősségvállalás, hosszútávú partnerség kialakítása
találjuk meg közösen a cégének a legjobb megoldást
Készen áll, hogy kihasználja az állami támogatások és pályázatok nyújtotta lehetőségeket? Töltse ki űrlapunkat, és lépjen kapcsolatba szakértőinkkel a részletekért!
"*" a kötelező mezőket jelöli
