Jelentős módosításokat hozhatnak a K+F adókedvezmény 2027-es változásai a kutatás-fejlesztési tevékenységet végző vállalkozások számára. A 2026. október 27-én benyújtott törvényjavaslat alapján a K+F adókedvezmény általános mértéke a jelenlegi 10%-ról 20%-ra emelkedne, megszűnne az ötéves választási kötöttség, és rugalmasabbá válna a kutatás-fejlesztéshez kapcsolódó társaságiadó-kedvezmények alkalmazása.
A kedvező változások azonban nem feltétlenül érintenék egyformán a vállalkozásokat. A legfontosabb kérdés az, hogy az adott K+F-projekt mikor kezdődött, illetve a vállalkozás korábban milyen adókedvezmény-választást tett. Ezek a körülmények meghatározhatják, hogy az új, kedvezőbb szabályok ténylegesen alkalmazhatók lesznek-e.
A K+F adókedvezmény jelenlegi szabályozása
A társasági adóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (Tao. tv.) 22/G. §-a alapján 2024. január 1-jétől a vállalkozások K+F adókedvezményt vehetnek igénybe az általuk végzett alapkutatási, alkalmazott kutatási és kísérleti fejlesztési tevékenységekhez kapcsolódóan.
A K+F adókedvezmény általános mértéke jelenleg az elszámolható K+F-költségek 10%-a. Meghatározott kutatóintézményekkel és felsőoktatási intézményekkel közösen végzett kutatás-fejlesztés esetén ez lehet magasabb is, de legfeljebb 500 millió forintos adókedvezménnyel kutatás-fejlesztési projektenként.
Az adókedvezmény projektenként, a költség felmerülésének adóévében és az azt követő három adóévben érvényesíthető, akár a számított társasági adó teljes összegéig. A négyéves időszak alatt fel nem használt kedvezmény meghatározott feltételekkel pénzbeli megtérítés formájában is igénybe vehető.
A jelenlegi szabályozás szerint a vállalkozásoknak választaniuk kell a K+F adókedvezmény és a K+F adóalap-kedvezmény között. Ez a választás öt egymást követő adóévre kötelező, és valamennyi, ezen időszakban felmerülő elszámolható K+F-költségre vonatkozik, nem csupán egy adott projektre.
K+F adókedvezmény 2027-es változásai: melyek a legfontosabb módosítások?
A törvényjavaslat négy lényeges változást tartalmaz:
- 20%-os K+F adókedvezmény: az általános kedvezménymérték a jelenlegi 10%-ról 20%-ra emelkedne.
- Az ötéves választási kötöttség megszüntetése: az új szabályok alapján a vállalkozásoknak nem kellene öt évre előre elköteleződniük az adókedvezmény mellett.
- Rugalmasabb kedvezményérvényesítés: ugyanazon adóévben a K+F adókedvezmény és a K+F adóalap-kedvezmény is alkalmazható lenne, de ugyanazon elszámolható költségre továbbra is csak az egyik kedvezmény érvényesíthető.
- Szigorúbb szolgáltatói feltételek: a vásárolt K+F-szolgáltatások költsége kizárólag meghatározott szolgáltatói kör esetén lenne elszámolható, és új szolgáltatói nyilatkozattételi kötelezettség is megjelenne.
Az adókedvezmény projektenkénti, négy adóéves érvényesítési időszaka változatlan maradna.
Mit jelentene a 20%-os kedvezmény a gyakorlatban?
Egy 2027-ben induló, az új szabályoknak megfelelő K+F-projekt esetén 100 millió forint elszámolható költség után a jelenlegi 10 millió forint helyett akár 20 millió forint adókedvezmény is érvényesíthető lenne, a törvényi feltételek teljesülése esetén.
A magasabb kedvezmény tehát érdemi előnyt jelenthet, de kizárólag az új szabályok hatálya alá tartozó fejlesztéseknél. A már folyamatban lévő projektekre nem alkalmazható.
Hogyan érintik a 2027-es változások a folyamatban lévő K+F-projekteket?
A tervezett átmeneti szabályok alapján a 20%-os K+F adókedvezmény nem vonatkozna a 2027 előtt megkezdett projektekre.
Az új rendelkezések első alkalommal a 2027-es adóévben, a 2026. december 31-ét követően megkezdett K+F-projektekre és az ezen időpont után felmerülő elszámolható költségekre lennének alkalmazhatók.
Ez alapján a projektek kezdő időpontja meghatározó lenne:
| K+F-projekt | Várható adózási kezelés |
| 2025-ben indult, 2028-ig tart | Főszabály szerint továbbra is 10%-os kedvezmény |
| 2026-ban indult, 2027-ben folytatódik | Főszabály szerint továbbra is 10%-os kedvezmény |
| 2027-ben induló új projekt | A feltételek teljesülése esetén 20%-os kedvezmény |
| 2027-ben induló projekt, korábbi ötéves választással | Az átmeneti szabályok miatt további jogértelmezést igényel |
Gyakorlati példa: ha egy vállalkozás 2025-ben megkezdett K+F-projektje 2028-ig tart, akkor a 2027-ben és 2028-ban felmerülő költségekre sem lenne automatikusan alkalmazható a 20%-os adókedvezmény. A tervezet alapján ugyanis a projekt megkezdésének időpontja számít, nem kizárólag a költségek felmerülésének éve.
Gyakorlati következtetés: a vállalkozásoknak célszerű külön kezelniük a 2027 előtt megkezdett és a 2027-től induló K+F-projekteket. Az új kedvezménymértékkel csak azoknál a fejlesztéseknél indokolt tervezni, amelyek megfelelnek az időbeli alkalmazhatóság feltételeinek.
Mi történik a korábbi, öt évre szóló K+F adókedvezmény-választásokkal?
A törvényjavaslat egyik legfontosabb, egyelőre nem egyértelműen rendezett kérdése a korábban megtett ötéves választások kezelése.
Tegyük fel, hogy egy vállalkozás 2025-ben a K+F adókedvezményt választotta a 2025–2029 közötti időszakra. A jelenlegi szabályozás szerint ez a döntés az adott időszak valamennyi elszámolható K+F-költségére vonatkozik.
Ha a társaság 2027-ben új kutatás-fejlesztési projektet indít, kérdésessé válik, hogy a korábbi választás továbbra is köti-e, vagy az új projektre már alkalmazhatja a módosított szabályokat.
A rendelkezésre álló átmeneti szabályozás alapján nem egyértelmű, hogy a korábbi ötéves választás változatlanul fennmarad-e vagy a 2027-ben induló új projektre alkalmazható-e a 20%-os kedvezmény, illetve a vállalkozás élhet-e a K+F adókedvezmény és az adóalap-kedvezmény egyidejű alkalmazásával.
A bizonytalanság oka, hogy a jelenlegi ötéves választás az adózó valamennyi érintett K+F-költségére vonatkozik, míg az új szabályok alkalmazhatóságát a tervezet a projektek megkezdésének időpontjához köti.
Gyakorlati következtetés: azoknak a vállalkozásoknak, amelyek 2025-ben vagy 2026-ban már választották a K+F adókedvezményt, különösen fontos megvizsgálniuk a korábbi döntésük hatását. Nem célszerű abból kiindulni, hogy az ötéves kötöttség 2027-től automatikusan megszűnik. Ennek tisztázásához a végleges átmeneti rendelkezések ismerete szükséges.
Mire érdemes felkészülniük a vállalkozásoknak 2027 előtt?
A K+F adókedvezmény 2027-es változásai miatt a kutatás-fejlesztési tevékenységet végző társaságoknak érdemes áttekinteniük a folyamatban lévő és tervezett fejlesztéseiket.
Elsősorban a projektek kezdő időpontját és az elszámolható költségeket szükséges azonosítani. Ezzel elkülöníthetők azok a fejlesztések, amelyek várhatóan a korábbi szabályok alá tartoznak, azoktól, amelyek esetében már az új, 20%-os kedvezmény alkalmazható lehet.
A korábbi ötéves választással rendelkező vállalkozásoknál indokolt az adózási döntések felülvizsgálata is. Emellett érdemes ellenőrizni a vásárolt K+F-szolgáltatások dokumentációját és a szolgáltatók megfelelőségét, hiszen a nagyvállalatoktól igénybe vett szolgáltatásokra nem lesz lehetőség adókedvezményt igényelni az új szabályozás alapján.
A legfontosabb gyakorlati feladat tehát a várható adómegtakarítás kiszámítása a kedvezmények kombinálásával, valamint annak meghatározása, hogy az egyes projektekre ténylegesen mely szabályok vonatkozhatnak.
Összegzés: kedvező változások, de fontos átmeneti bizonytalanságok
A K+F adókedvezmény 2027-es változásai jelentős előnyöket teremthetnek a kutatás-fejlesztést végző vállalkozások számára. A 20%-os kedvezménymérték és az ötéves választási kötöttség megszüntetése kedvezőbb és egyúttal rugalmasabb adózási lehetőségeket biztosít.
A gyakorlati alkalmazás szempontjából azonban két körülmény különösen meghatározó: a K+F-projekt megkezdésének időpontja és a vállalkozás korábban megtett adókedvezmény-választása.
A 2027 előtt indult projektek esetében főszabály szerint továbbra is a korábbi kedvezménymértékkel kellene számolni. A 2027-től induló új fejlesztéseknél pedig a korábbi ötéves választások és az új szabályok kapcsolatának tisztázása lehet szükséges.
A végleges jogszabályban ezért különösen fontos feladat az átmeneti rendelkezések pontosítása, hogy a vállalkozások egyértelműen és kiszámíthatóan érvényesíthessék a K+F-tevékenységükhöz kapcsolódó adókedvezményeket.
Fontos: a cikk a 2026. október 27-i törvényjavaslat rendelkezésre bocsátott ismertetésén alapul. Az új szabályok végleges tartalmát az elfogadott és kihirdetett jogszabály határozza meg.
